Возможно ли индивидуальному предпринимателю - работодателю, применяющему упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», но не работающему по трудовому договору и договору гражданско-правового характера, получить социальный вычет за свое обучение и обучение ребенка?
Отвечает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Валерий Молчанов.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.
В частности, на основании пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ:
Обращаем внимание, что указанные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков-физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей), подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется упрощённая система налогообложения, социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются (смотрите, например, письма Минфина России от 06.06.2013 № 03-04-05/21156, от 04.10.2010 № 03-04-05/3-584).
Вместе с тем, если индивидуальный предприниматель будет получать другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, он вправе уменьшить сумму таких доходов на социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ.
г. Н. Новгород, пр. Гагарина, 166, 3 этаж, телефон: 8(831)469-31-00
