Для предпринимателей
В соответствии с Федеральным законом от 17.07.2009 г. № 162-ФЗ «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации, плательщики единого налога на вменённый доход (ЕНВД) теперь могут отказаться от применения кассовых аппаратов не только при оказании услуг населению, но и во всех остальных случаях. Однако по требованию клиента или покупателя они обязаны выдать документ, подтверждающий приём оплаты товаров и услуг, причём он не должен соответствовать бланкам строгой отчётности. Таким документом, например, может быть товарный чек или квитанция.
Контролировать соблюдение этих требований при проведении расчётов наличными и платёжными картами будут, как и раньше, налоговые органы. Они вправе штрафовать плательщиков ЕНВД в случае отказа в выдаче товарного чека или квитанции. Сумма штрафа за данное нарушение установлена ст. 14.5 КоАП РФ и составляет: для граждан 1500-2000 руб., для должностных лиц – 3000-4000 руб., для организаций – от 30 до 40 тыс. руб.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН и желающих на неё перейти
С 1 января 2010 года вступает в силу (за исключением некоторых положений, для которых предусмотрен иной порядок) Федеральный закон №204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса».
В соответствии с данным документом для применения упрощённой системы налогообложения (УСН):
– предельный размер доходов за 9 месяцев предыдущего года, ограничивающий право перехода на УСН в период с 22 июля 2009 г. до 1 октября 2012 г., составляет 45 млн руб.;
– предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право применять УСН в период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г., составляет 60 млн руб.;
– коэффициент-дефлятор не применяется до 1 января 2013 г.;
– предельный размер доходов за 9 месяцев предшествующего года, ограничивающий право перехода на УСН в период с 1 октября 2012 г. до 1 января 2014 г., будет равен 43 428 077 руб. (размер, который действовал с учётом индексации в 2009 г.);
– предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право применять УСН в период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г., будет равен 57 904 103 руб. (размер, который действовал с учётом индексации в 2009 г.).
Для работающих граждан (физических лиц)
Новый федеральный закон от 10.07.2009 г. № 202-ФЗ направлен на облегчение налогового бремени работающих граждан – физических лиц.
В частности, расширен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, а также случаев предоставления имущественного вычета при совершении операций с имуществом. Данные изменения вступают в силу с 1января 2010 года (п.2 ст.6 Федерального закона № 202-ФЗ от 19.07.09 г.). Кроме того, внесены поправки в порядок определения предельной величины процентов по долговым обязательствам.
В соответствии с действующим на сегодняшний день законодательством имущественный налоговый вычет можно получить только при покупке квартиры, дома или комнаты (долей в них). С 1 января 2010 года налогоплательщик вправе воспользоваться таким вычетом и в других случаях:
– при покупке земельного участка (или его доли), предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом;
– применить имущественный вычет без ограничения в отношении процентов по кредитам, предоставленным банками в целях перекредитования займов, которые были использованы для строительства либо покупки жилья;
– имущественный налоговый вычет не должен превышать 250 тыс. руб с доходов, полученных при продаже имущества (за исключением жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, садового домика или земельного участка и долей, указанных в имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трёх лет;
– при расходах на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в купленной квартире или комнате;
– не облагаются НДФЛ доходы, полученные при продаже легковых автомобилей, если до снятия с учёта они были зарегистрированы на налогоплательщике не менее трёх лет;
– не облагается налогом материальная выгода от экономии на процентах при перекредитовании займов на строительство или покупку жилья и земельного участка вместе с домом.
С 2010 года работник может обратиться к работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (п.2 ст.219 НК РФ). При этом необходимо соблюдать два условия: предоставить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика; взносы по указанным договорам должны быть удержаны и перечислены работодателем в соответствующие фонды.Такой порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года ( п.6 ст.6 Федерального закона № 202 – ФЗ от 19.07.09 г.).
